PREDLOG PREDLAGATELJA Izvršni svet skupščine občine Ljubljana Vič-Rudnik je na 117. seji dne 23. 11. 1988 obravnaval Predlog odloka o spremembah in dopolnitvah odloka o davkih občanov in sklenil, da ga posreduje delegatom skupščine občine v obravnavo in sprejem. ? v i IZVRŠNISVET PREDLOG Na podlagi 6. in 10. člena zakona o davkih občanov (Uradni list SRS, št. 36/88) 2. člena zakona o financiranju splošnih družbenih potreb v družbenopolitičnih skupnostih (Uradni list SRS, št. 39/ 74, 4/78 in 18/80) in 79. člena statuta občine Ljubljana Vič-Rudnik (Uradni list SRS, št. 13/86) je skupščina občine Ljubljana Vič-Rudnik na seji zbora združenega dela in zbora krajevnih skupno-sti dne......1988 sprejeia ODLOK o spremembah in dopolnitvah odloka o davkih občanov Lčlen V odloku o davkih občanov (Uradni list SRS, št. 26/85,29/85,43/ 85, 38/86, 1/87, 48/87, 35/88 in 37/88) se v 6. členu za prvim odstavkom doda nov drugi odstavek, ki se glasi: »Od katastr-skega dohodka negozdnih zemljšč, ki niso obdelana v skladu z zakonom o kmetijskih zmeljiščih, se stopnje davka iz kmetijstva, določene v prvem odstavku tega člena povečajo tako, da znašajo: % - za prvo skupino , S3 - za drugo skupino 99 - za tretjo skupino 25 - za četrto a) skupino ' . 13 - za četrto b) skupino 12 ' 2. člen Za 9. členom se dodajo novi 9. a člen, 9. b. člen, 9. c člen in 9. d člen. "9. a člen ' - Zavezanci davka od dohodka iz kmetijske dejavnosti, ki plaču-jejo davek po dejanskem dohodku lahko uveljavijo na podlagi vlaganj lastnih sredstev za namene, na način in pod pogoji, ki )ih določa zakon o davkih občanov, poleg z zakonom določenega še dodatno znižanje davčne osnove v višini do 25%.« "9. b člen »Za zavezance davka od dohodka iz kmetijske dejavnosti, ki plačujeio davek v pavšalnem letnem znesku, se uporabljajo določbe 38. člena odloka o davkih občanov.« ¦¦•¦¦¦¦ "••¦'•¦¦ ''^ -¦'¦¦;¦' - "9. cčlen .;¦.-,-¦¦¦•• - ¦ - '-'-»Zavezancem davka od dohodka iz kmetijske dejavnosti, obdavčenih v pavšalnem letnem znesku, ki s samostojnim oprav-Ijanjem dejavnosti pridobivajo dohodek v obliki stalnega poklica in vlagajo lastna sredstva za namene in pod pogoji, kl jih določa zakon o davkih občanov se prizna davčna oiajšava v obliki zniža-nja pavšalnega letnega zneska, kot določa 27. člen odloka o dav-kih občanov. • ;*¦•¦. ''"' '• ' •¦¦"• "9. dčlen ' ' . ' - - »Zavezancem davka od dohodka iz kmetijske dejavnosti, ki plačujejo davek po dejanskem dohodku se izdatki za stroške za reprezentanco priznajo največ do višine 0,8% od celotnega pri-hodka.« 3. člen ¦ ¦.; " ';.,¦ Za 17. členom se doda 17. a člen. .- ... ' .-'¦'.¦ ¦ "17. ačlen »Zavezancem davka od dohodka iz kmetijske dejavnosti se prizna davčna olajšava, če vlagajo sredstva v sanacijo virov onesnaževanja okolja. Olajšava se prizna pod pogojem, če zave-zanec vloži najmanj znesek, opredeljen v prvem odstavku 17. člena. Olajšava se prizna za dobo treh let in znaša 30% za vsako leto odmerjenega davka \z kmetijstva, vendar skupna olajšava za vsa leta ne sme presegati višine vloženih sredstev. Zavezanec predloži dokaze o namenu in višini vloženih sredstev najpozneje v šestih mesecih, potem ko je sredstva vložil.« s 4. člen V 22. členu se besedilo: »letni dohodek po odbitku stroškov« nadomesti z besedama: celotni prihodek.« 5. člen ,," ¦ ¦-'¦.' V 23. členu se tretji odstavek črta. :;. . r ' "•' - ¦¦¦". :" ¦'¦¦ 6. člen ¦ /.;.;:: ; > ';• ". -: -': ¦¦¦ Za 23. členom se doda nov 23. a člen ^. . »23. a člen »Zavezancem davka od dohodka od gospodarskih dejavnosti, ki plačujejo davek po dejanskem dohodku, se med materialne stroške štejejo izdatki za reprezentanco največ do 0,8% od celot-nega priHbdka.« 7. člen V prvem odstavku 25. člena se črta besedilo": »ali občasno opravljajo dejavnost, če ni s predpisi prepovedana.« 8. člen .'¦" V 25. členu se doda nov peti odstavek, ki se glasi: »Zavezan-cem, ki so pričeli (začetniki) z opravljanjem gospodarske dejav-nosti, razen zavezancem navedenim v prvem odstavku tega člena se prizna v drugem letu 100% začetniška olajšava pod pogojem, da vložijo lastna sredstva, za namene navedene v 26. členu tega odloka, v višini devet-kratnega povprečnega enoletnega čistega osebnega dohodka zaposlenih delavcev v gospodarstvu v SR Sloveniji v preteklem letu. Olajšava v višini 100% znižanje davka velja pod istimi pogoji tudi v tretjem letu opravljanja gospodarske dejavnosti.« ... , ...... 9. člen ' ..¦¦¦,, ¦¦'¦: ':.,'.';.¦¦-,';-'K'' 26. člen se spremeni tako, da se glasi: ' »Zavezancem davka od dohodka iz gospodarskih dejavnosti obdavčenim po dejanskem dohodku, ki s samostojnim opravlja-njem dejavnosti pridobivajo dohodek v obliki stalnega poklica pod pogojem, da v redu vodijo poslovne knjige in, ki vlagajo lastna sredstva za nabavo, rekonstrukcijo in modernizacijo osnovnih sredstev pod pogojem, da ne gre za vlaganja, ki bi se morala kriti iz že priznane amortizacije in kupnine za prodana osnovna sredstva; za oblikovanje virov obratnih sredstev, ter za združevanje v zadrugo, organizacijo kooperantov in druge oblike združevanja; za skupno nabavo, racionalno uporabo delovnih in poslovnih sredstev, skupno graditev in uporabo gradbenih objek-tov, skupen nastop na trgu in uregničevanje drugih skupnih interesov in potreb, se zmanjša davčna osnova za odstotek zakonske olajšave navedene v zakonu o davkih občanov in še za dodatno znižanje 25%. Navedena olajšava ne velja za zavezance, ki opravljajo nasled-nje gospodarske dejavnosti: prevozništvo z motornimi vozili, dejavnosti z gradbeno mehanizacijo, gostinsko dejavnost bifej-skega značaja, okrepčevalnic in za zavezance, ki opravljajo gospodarsko dejavnost kot postranski poklic« ¦¦¦¦¦¦¦'• ' ¦ 10. člen 27. člen se spremeni tako, da se glasi: »Zavezancem davka iz gospodarske dejavnosti obdavčenim v pavšalnem letnem znesku, ki s samostojnim opravljanjem dejavnosti pridobivajo dohodek in vlagajo lastna sredstva za namene iz 88. člene zakona o davkih občanov, se prizna davčna olajšava v obliki znižanja pavšalnega letnega zneska glede na višino vloženih sredstev, izraženih v povprečnem enoletnem osebnem dohodku v SR Sloveniji v preteklem letu: Povprečni enoletni osebni znižanje davka dohodek v SR Sloveniji v višini ¦.•'.¦ do 0,5 30% od 0,5 do 1 40% od 1 do2 ¦ . 50% nad 2 ' 60%. 11. člen Za 29. členom se doda nov 29. a člen. . " »29. a člen Zavezancem davka \z gospodarskih dejavnosti obdavčenim po dejanskem dohodku, se prizna davčna olajšava, če vlagajo sred-stva v sanacijo virov onesnaževanja okolja. Olajšava se prizna, če zavezanec vloži najmanj znesek opredeljen v prvem odstavku 29. člena tega odloka. Olajšava se prizna za dobo treh let in znaša 30% odmerjenega davka iz gospodarskih dejavnosti, vendar skupna olajšava za vsa leta ne sme preseči vloženih sredstev. Zavezanec vloži vlogo za priznanje davčne olajšave praviloma v roku za vložitev davčne napovedi, dokumentacijo pa do 15. marca po preteku leta, v katerem je sredstva vložil.« '¦-'¦•"¦¦ ;¦¦-¦'.• •" 12. člen ¦¦¦""¦ 31.člen se spremeni tako, da se glasi: »Zavezancem za davek od dohodka iz gospodarskih dejavno-sti, ki zaposlujejo delavce, se v letu, za katerega se davek odmerja za vsakega takega delavca odmerjeni davek zniža za 10% pov-prečnega enoletnega čistega osebnega dohodka zaposlenih v gospodarstvu v SR Sloveniji v preteklem letu in sicer v soraz-merju s časom, za katerega je zavezanec zaposloval delavce. Zavezancem davka od dohodka iz gospodarskih dejavnosti se prizna davčna olajšava za študente in učence na proizvodnem delu oziroma delovni praksi, ter za pripravnike, ki jih zaposlujejo. Davčna olajšava se prizna v višini 15% od izplačanih nagrad po kolektivni pogodbi oziroma izplačanih osebnih dohodkov za čas trajanja pripravniške dobe.« : ¦'¦":^' ¦ :'":'"-y ' ¦":"¦'¦¦¦¦ 13. člen ' ¦"¦¦•¦ '" ;' ' V 32. členu se za besedami: »dejavnosti kot postranski poklic« preostali tekst črta. ' 14.ČI Za 33. členom se doda nov 33. a člen. »33. a člen ¦ Zavezancem, ki jim je priznana lastnost invalidne osebe po predpisih o usposabljanju in zaposlovanju invalidnih oseb in ne uporabljajo dopolnilnega dela drugih oseb, se odmerjeni davek zniža za znesek, ki ustreza 40% povprečnega enoletnega čistega osebnega dohodka zaposlenih delavcev v gospodarstvu v SR Sloveniji v preteklem letu, zavezancem invalidom s 100% telesno okvaro in gluhonemim osebam z 70% telesno okvaro, ki ne uporabljajo dopolnilnega dela drugih oseb pa za znesek, ki ustreza 60% povprečnega enoletnega čistega osebnega dohodka zaposlenih delavcev v gospodarstvu v SR Sloveniji v preteklem letu. Zavezancem, ki zaposlujejo invalidne osebe po predpisih o zaposlovanju in usposabljanju invalidnih oseb, se za vsako takšno osebo odmerjeni davek zniža za znesek, ki ustreza 40% povprečnega enoletnega čistega osebnega dohodka zaposlenih delavcev v gospodarstvu v SR Sloveniji v preteklem letu. Zave-zancem, ki zaposlujejo invalide s 100% telesno okvaro in gluho- neme osebe z 80% telesno okvaro, pa se odmerjeni davek za vsakega delavca invalida zniža za znesek, ki ustreza 50% pov-prečnega enoletnega čistega osebnega dohodka zaposlenih delavcev v gospodarstvu v SR Sloveniji v preteklem letu.« 15. člen l , , v 40. člen se doda nova 2. točka, ki se glasi: »2. od dohodkov, doseženih s sprejemanjem gostov na preno-čevanje z zajtrkom v svojem gospodinjstvu ali v prostorih za počitek oziroma rekreacijo s posredovanjem agencij, registrira-nih za to dejavnost in dohodkov izdelovalcev suhe robe, ki opravljajo to dejavnost na podlagi priglasitve in dohodke dose-gajo pri organizacijah združenega dela —15%«. Dosedanja 2. in 3. točka postaneta 3. in 4. točka. . ' : 16. člen ; • / V 43. člen se spremeni tako, da se glasi: »Davčne olajšave iz 25. člena do 35. člena odloka, razen določil 26. člena se smiselno uporabljajo tudi za zavezance davka iz poklicnih dejavnosti, ki se jim davek odmerja po dejanskem dohodku razen zavezancem, ki opravljajo dejavnost kot postran-ski poklic s tem, da v posameznem letu ne smejo olajšave prese-gati 80% odmerjenega davka.« 17. člen ;. •¦ ' \ 44. člen se spremeni tako, da se glasi: »Zavezanci, obdavčeni po dejanskem dohodku, ki s samostoj-nim opravljanjem dejavnosti pridobivajo dohodek v obliki stal-nega poklica in vlagajo lastna sredstva za namene iz 88. člena zakona o davkih občanov, lahko poleg 35% znižanja davčne osnove, kot določa zakon o davkih občanov, uveljavljajo dodatno znižanje davčne osnove v višini 20%.« 18. člen Za 45. členom se doda nov 45. a člen ¦ / . »45. a člen Zavezancem davka iz poklicnih dejavnosti, obdavčenih v pav-šalnem letnem znesku, ki s samostojnim opravljanjem dejavnosti pridobivajo dohodek v obliki stalnega poklica in vlagajo latna sredstva za namene iz 88. člena zakona o davkih občanov, se prizna davčna olajšava v obliki znižanja pavšalnega letnega zne-ska glede na višino vloženih sredstev, kot določa 27. člen odloka o davkih občanov.« 19. člen V 46. členu se na koncu pika spremeni v vejico in doda besedilo: »ter od dohodkov, ki jih dosežejo invalidi s 100% telesno okvaro, osebe, ki so izgubile vid in gluhoneme osebe z 70% telesno okvaro, če opravljajo intelektualne storitve preko organi-zacij združenega dela.« - . - 20. člen V tretji alinei prvega odstavka 47. člena se za besedo »izbolj-šav« postavi vejica in doda besedilo: »modelov oziroma vzorcev blagovnih pziroma storitvenih znamk.« , '¦'¦ '¦' '¦••"'¦ ¦ ''¦:'--¦¦•' 21.člen "" '-. ¦';;¦¦¦• ¦. '. '¦ V tretji alinei prvega odstavka 48. člena se za besedo »izbolj-šav« postavi vejica in doda besedilo: »modelov oziroma vzorcev blagovnih ozifoma storitvenih znamk.« 23. člen V 52. členu se za tretjim odstavkom doda nov četrti odstavek, ki se glasi: »Zavezanci, ki oddajajo stanovanjske prostore ali opremljene sobe mladim družinam preko organizacij združenega dela, so oproščeni davka od tako doseženih dohodkov. Za mlado družino se šteje: zakonca do 30 let, družina vsaj z enim otrokom in staršema do 30 let, samohranilka oziroma samohranilec, ki ni star oziroma star več kot 30 let.« 24. člen 53. člen se spremeni tako, da se glasi: »Davek od dohodkov \z premoženja in premoženjskih pravic plačujejo zavezanci po naslednjih stopnjah: Če davčna osnova znaša dinarjev stopnja nad do 619.580 1.239.110 1.858.680 2.478.260 3.097.790 3.717.360 619.580 15 1.239.110 24 1.858.680 33 2.478.260 42 3.097.790 50 3.717.360 58 65 25. člen 58. člen se spremeni tako, da se glasi: »Zavezanci davka iz premoženja, ki so lastniki oziroma uživalci stanovanjskih stavb, stanovanj in garaž, plačujejo davek iz pre-moženja glede na višino vrednosti po naslednjih stopnjah: Če davčna osnova znaša dinarjev Stopnja nad do % 12.492.320 0,10 ...¦¦''• 12.492.320 ••"¦.¦ 24.984.660 0,20 24.984.660 , 49.969.310 0,30 . . , 49.969.310 ¦ 74.953.940 0,45 74.953.940 "- 99.958.600 0,65 99.958.600 124.923.260 0,85 124.923.260 1,00 26. člen . . ¦¦ , .: 59. člen se spremeni tako, da se glasi: »Zavezanci davka \z premoženja, ki so lastniki oziroma uživalci prostorov, ki se v sezoni ali od časa do časa uporabljajo za počitek in rekreacijo, plačujejo davek iz premoženja glede na višino vrednosti po naslednjih stopnjah: Če davčna osnova znaša dinarjev Stopnja nad do % 12.492.320 0,20 1 ; 12.492.320 '24.984.660 0,35 24.984.660 ^ - 49.969.310 0,50 49.969.310 74.953.940 0,70 . ¦¦'/¦'¦'¦ 74.953.940 99.938.600 0,90 99.938.600 124.923.260 1,20 124.923.260 1,50* 22. člen '¦:'.¦•' Za 49. členom se doda nov 49. a člen. •;. v »49. a člen »Zavezancem davka od dohodka iz avtorskih pravic, patentov in tehničnih izboljšav, ki se jim davek odmerja po dejanskem dohodku, se izdatki za stroške za reprezentanco priznajo največ 0,8% od celotnega prihodka.« 27. člen 60. člen se spremeni tako, da se glasi: »Zavezanci davka iz premoženja, ki so lastniki oziroma uživalci poslovnih stavb in poslovnih prostorov razen lastnikov oziroma uživalcev, ki jih uporabljajo za opravljanje gospodarskih in poklicnih dejavnosti, plačujejo davek iz premoženja glede na vrednost poslovne stavbe ali poslovnega prostora po naslednjih stopnjah: Če davčna osnova znaša dinarjev Stopnja nad do % 12.492.320 0,15 12.492.320 24.984.660 0,35 :.. - .984.660 • ¦' 37.476.970 0,55 Y ¦.-.•¦•;. 37.476.970 \ ! ¦ 49.969.310 0,75 49.969.310 62.461.630 1,00 62.461.630 1,25 Za poslovne prostore, ki jih lastnik oziroma uživalec ne uporab-Ija za opravljanje gospodarske ali poklicne dejavnosti in jih tudi ne daje v najem za navedene namene, se stopnja davka poveča za 100%.« ...... . . 28. člen V prvem odstavku 62. člena se znesek »134.100« nadomesti z zneskom »296.770«, znesek »52.940« pa z zneskom »117.150.« 29. člen -64. člen se spremeni tako, da se glasi: »Oavek na dobitke od iger na srečo se ne plačuje, če vrednost posameznega dobitka ne presega 50.000 din.« ¦ *. ¦ ' - • ¦ ' -'-. 30. člen , >. :¦'-.'. Za 68. členom se doda nov 68. a člen ..'¦• . »68. a člen »Določbe odloka o davkih občanov, ki se nanašajo na znižanje davčne osnove in davčne olajšave pri zavezancih davka od dohodka iz kmetijske dejavnosti, ter gospodarskih in poklicnih dejavnosti, obdavčenih po dejanskem dohodku, se uporabljajo že pri odmeridavka za leto 1988.« 31. člen Statutarno pravna komisija skupščine občine je pooblaščena za določitev prečiščenega besedila odloka o davkih občanov. 32. člen Ta odlok začne veljati osmi dan po objavi v Uradnem listu SRS, uporablja pa se od 1. 1. 1989 dalje. , ¦ Številka . Datum . PREDSEDNIK SKUPŠČINE OBČINE " ; UUBLJANA VIČ-RUDNIK PETERVRHUNC OBRAZLOŽITEV Pravna podlaga za sprejem odloka Pravna podlaga za sprejem odloka je v 6. in 10. členu zakona o davkih občanov, ki doLoča, da občine z odlokom uvajajo davke, ki so po zakonu njihov dohodek, določajo njihovo višino in stopnje davkov. Ocena stanja in vzroki za sprejem odloka Predlog odloka o spremembah in dopolnitvah odloka o davkih občanov je pripravljen na podlagi osnutka odloka, ki so ga delegati obravnavali na seji skupščine občine v mesecu oktobru. Predlog odloka povzema pripombe delegatov naše skupščine in spremembe, ki so nastale pri pripravi predloga aneksa k dogo-voru o usklajevanju davčne politike. Vsebina odloka Spremembe v odloku se nanašajo na: ¦ ' - višja obdavčitev neobdelanih kmetijskih zemljišč in neupo-rabljenih poslovnih prostorov. •- olajšave v kmetijstvu, v gospodarskih jn poklicnih dejavnostih - spremembe pri davkih po odbitku - valorizacija davčnih osnov pri obdavčitvi premoženja - olajšave od doseženih dohodkov z oddajanjem stanovanjskih prostorov in opremljenih sob. Glede na osnutek odloka so pri predlogu odloka vnešene naslednje spremembe: 1. Med materialne stroške se izdatki za reprezentanco prizna-vajo največ v višini 0,8% celotnega prihodka in ne kot je bilo v osnutku odloka do 0,3% celotnega prihodka. 2. Pri olajšavah za začetnike, se 100% davčna olajšava v prvem letu opravljanja gospodarske dejavnosti, če zavezanec vloži dolo-čeni znesek lastnih sredstev pod pogoji in nameni navedenimi v 25. členu odloka razširja še na drugo in tretje leto. Zavezanec mora vložiti vsaj znesek, ki ustreza devetkratnem povprečnem enoletnem čistem osebnem dohodku zaposlenih delavcev v gospodarstvu v SR Sloveniji v preteklem letu. 3. Vsem davčnim zavezancem, ki opravljajo gospodarske dejavnosti, razen zavezancem navedenim v 26. členu odloka, se daje maksimalna davčna olajšava pri vlaganju lastnih sredstev v višini zakonsko določene olajšave, ki znaša 35%, znižanje davčne osnove in odatno znižanje davčne osnove po določilih odloka v višini 25%. Z navedeno spremembo je upoštevana pri-pomba delegacije obrtnikov podana pri obravnavi osnutka od-loka. 4. Pri zaposlovanju invalidov se prizna olajšava tudi za gluho-neme osebe s 70% telesno okvaro, kar je v skladu s predlogom aneksa. 5. Razširjena je olajšava za zavezance, ki oddajajo stanovanj-ske prostore al opremljene sobe mladim družinam preko organi-zacij združenega dela. Merila za opredelitev »mlade družine« so povzeta iz stališč »stališč o aktualnih nalogah na področju druž-benoekonomskih odnosov v stanovanjskem gospodarstvu«, ki jih je sprejel odbor udeležencev na področju stanovanjskega gospo-darstva v SR Sloveniji (Uradni list SRS, št. 37/88). Za mlade družine se štejejo: - mlada zakonca, kjer nobeden od zakoncev ni star več kot 30 let - mlada družina z vsaj enim otrokom, kjer nobeden od staršev ni star več kot 30 let - samohranilka oziroma samohranilec, ki ni star oziroma stara več kot 30 I 6. Opravljena je valorizacija davčnih osnov pri obdavčitvi pre-moženja. Republiška uprava za družbene prihodke nam je sporo-čila vaiorizacijske količnike in na tej podlagi še valorizirane lestvice davčnih osnov po vrstah davkov. V 24. členu dogovora o usklajevanju davčne politike se lestvica davčnih osnov za davek od dohodkov iz premoženja in premoženjskih pravic valorizira s statističnim ugotovljenim porastom cen na drobno v SR Slove-niji, ki znaša 230,6 (Statistična informacja št. 1/88). V 25. členu omenjenega dogovora se lestvica davčnih osnov za davek od premoženja - od stavb valorizira s količnikom porasta cen gradbenih objektov v družbeni lastnini v SR Sloveniji, ki po navodilu Republiškega komiteja za varstvo okolja in urejanje prostora znaša 2,29 (Uradni list SRS, št. 31/88), pavšalni letni zneski davka na plovne objekte, pa z letno stopnjo rasti povpreč-nega mesečnega čistega osebnega dohodka na zaposlenega delavca v SRS, ki znaša 121,3 (Uradni list SRS, št. 9/88),na tej podlagi ugotovljen količnik za preračun 2,213. Posledice sprejema odloka Predlagane spremembe in dopolnitev odloka bodo zaradi potrebe po ustreznih programih za računalniško obdelavo podat-kov na področju odmere povzročile dodatne stroške na upravi za družbene prihodke. Ker se s predlogom odloka še razširjajo davčne olajšave predvsem na področju opravljanja gospodarskih in poklicnih dejavnosti bo prišlo do zmanjšanja prihodkov, ki so vir občinskega proračuna. Ta izpad prihodkov bo potrebno nado-mestiti z odstopljenim delom posebnega republiškega davka od prometa proizvodov.